DTE para empresas courier en Guatemala

Los DTE para empresas courier en Guatemala deben cumplir con lineamientos relacionados con el tratamiento del IVA de importación y los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) cobrados por cuenta de terceros.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) ha establecido criterios para las operaciones realizadas bajo la modalidad de entrega rápida o courier, con implicaciones en materia de IVA, ISR y facturación electrónica. El Criterio Tributario Institucional No. 1-2026 aborda específicamente el tratamiento tributario de estas operaciones.

Para las empresas del sector, conocer estos criterios es fundamental para revisar sus procesos de facturación electrónica y asegurar que los valores cobrados por cuenta de terceros se registren correctamente.

¿Qué deben considerar las empresas courier al emitir sus DTE?

El principal punto que deben revisar las empresas courier es la diferencia entre los ingresos propios por los servicios prestados y los valores que se cobran por cuenta de terceros.

Cuando una empresa de entrega rápida paga el IVA de importación o los DAI correspondientes a mercancías de sus clientes y posteriormente recupera estos valores, dichos importes no representan ingresos propios de la empresa.

Por esta razón, deben mantenerse separados de los valores correspondientes al servicio prestado por el courier.

¿Qué es el complemento CobroXCuentaAjena?

El complemento CobroXCuentaAjena permite identificar dentro del Documento Tributario Electrónico los valores que el emisor cobra por cuenta de terceros.

En el caso de las empresas courier, este mecanismo resulta especialmente relevante para registrar conceptos como:

IVA de importación.
Derechos Arancelarios a la Importación (DAI).
Otros valores cobrados por cuenta de los consignatarios, cuando corresponda.

El objetivo es diferenciar estos importes de los ingresos que realmente corresponden a la empresa por sus servicios.

De acuerdo con el criterio publicado sobre las operaciones courier, los valores cobrados al cliente por IVA de importación y DAI deben consignarse en el complemento correspondiente y no formar parte de la base imponible del IVA propio de la empresa.

¿El IVA de importación y los DAI forman parte de la base imponible?

No.

Los valores que la empresa courier recauda por cuenta del cliente no constituyen ingresos propios. Por lo tanto, no deben incorporarse como parte de la base imponible del IVA correspondiente al servicio que presta la empresa.

Esta separación permite distinguir entre:

El servicio facturado por la empresa courier.
Los impuestos de importación pagados por cuenta del cliente.
Los valores que posteriormente son recuperados del consignatario.

La correcta identificación de estos conceptos es importante tanto para la facturación electrónica como para los registros contables de la empresa.

¿Estos valores pueden utilizarse como crédito fiscal?

El criterio tributario de la SAT establece que la empresa courier no debe utilizar como crédito fiscal propio el IVA pagado en la importación de mercancías pertenecientes a terceros cuando actúa como auxiliar de la función pública aduanera.

Que el NIT de la empresa aparezca en determinados documentos relacionados con la importación no significa que las mercancías sean de su propiedad ni que el impuesto pagado corresponda a una operación propia de la empresa.

Por ello, las empresas deben revisar cuidadosamente el tratamiento contable y fiscal de estos valores.

¿Los DAI son un gasto deducible para la empresa courier?

De acuerdo con el criterio tributario, los DAI pagados por cuenta de terceros tampoco constituyen un gasto propio deducible para la empresa courier.

Estos desembolsos corresponden a obligaciones relacionadas con las mercancías de los consignatarios y posteriormente son recuperados de los clientes.

Por esta razón, deben diferenciarse de los gastos propios relacionados con la operación del negocio.

¿Cómo deben registrarse los cobros por cuenta ajena?

La facturación debe permitir distinguir claramente los servicios prestados por la empresa de los valores que esta recauda en nombre de sus clientes.

En términos generales, el proceso debe contemplar:

Emitir el DTE correspondiente por los servicios prestados.
Identificar el IVA de importación y los DAI pagados por cuenta del cliente.
Registrar estos valores mediante el complemento CobroXCuentaAjena, cuando corresponda.
Mantener estos importes fuera de la base imponible del IVA propio de la empresa.
Mantener consistencia entre la facturación, los registros contables y la documentación aduanera.

Este tratamiento permite que la información presentada en el DTE refleje correctamente la naturaleza económica de cada importe.

¿Se puede utilizar una adenda para registrar estos valores?

No debería utilizarse una adenda como sustituto de la estructura establecida para los cobros por cuenta ajena.

La información debe registrarse en los campos definidos por la estructura correspondiente del DTE y no simplemente como texto libre.

Esto es especialmente importante cuando la información electrónica debe pasar por procesos de validación, ya que una adenda no proporciona la misma estructura que un complemento específico.

¿Qué deben revisar las empresas courier en Microsoft Dynamics 365 Business Central?

Para las empresas que utilizan Microsoft Dynamics 365 Business Central, gestionar correctamente los DTE para empresas courier es fundamental para revisar la configuración de sus procesos de facturación electrónica y asegurar que los valores cobrados por cuenta de terceros sean tratados correctamente.

La empresa debería verificar que su solución permita:

Diferenciar servicios propios y cobros por cuenta de terceros.
Identificar correctamente el IVA de importación.
Registrar los DAI asociados a las operaciones.
Generar la información requerida para el complemento correspondiente.
Evitar que los valores cobrados por cuenta de terceros se incorporen incorrectamente a la base imponible.
Mantener consistencia entre la información comercial, contable y fiscal.

Una configuración adecuada puede ayudar a reducir errores en la emisión de documentos electrónicos y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

¿Por qué es importante revisar estos procesos?

Las operaciones courier involucran diferentes conceptos fiscales y aduaneros que deben mantenerse correctamente diferenciados.

El tratamiento incorrecto de los valores cobrados por cuenta de terceros puede generar diferencias entre los registros contables, los documentos electrónicos y la información relacionada con las operaciones de importación.

Además, el criterio de la SAT refuerza la importancia de analizar la sustancia económica de la operación, es decir, distinguir los valores que realmente corresponden a la empresa de aquellos que únicamente son pagados o cobrados en nombre del cliente.

¿Desde cuándo deben considerarse estos lineamientos?

El criterio tributario comunicado por la SAT corresponde al tratamiento aplicable a las operaciones realizadas bajo la modalidad de entrega rápida o courier.

Por ello, las empresas del sector deben revisar sus procesos actuales y determinar si su configuración de facturación electrónica refleja correctamente los criterios establecidos.

La revisión debería incluir tanto los procesos internos como la configuración del sistema utilizado para generar los DTE.

¿Cómo preparar tu empresa para estos requerimientos?

Las empresas courier pueden comenzar por realizar una revisión de sus procesos de facturación y contabilidad.

Es recomendable validar:

Cómo se registran actualmente los impuestos de importación.
Cómo se contabilizan los DAI pagados por cuenta de terceros.
Cómo se generan los DTE.
Cómo se identifican los cobros por cuenta ajena.
Cómo se integra esta información con Microsoft Dynamics 365 Business Central.
Si la configuración actual permite cumplir con las estructuras requeridas por FEL.

Una revisión preventiva permite detectar posibles inconsistencias antes de que afecten la operación diaria o la generación de documentos electrónicos.

Los nuevos criterios de la SAT para las operaciones courier ponen especial atención en la correcta separación entre los ingresos propios de la empresa y los valores que se cobran por cuenta de terceros.

El IVA de importación y los DAI correspondientes a mercancías de los clientes deben recibir un tratamiento diferenciado y registrarse correctamente en la facturación electrónica.

Para las empresas que utilizan Microsoft Dynamics 365 Business Central, contar con una localización fiscal correctamente configurada es fundamental para gestionar estos procesos de forma eficiente.

Los DTE para empresas courier requieren una configuración que permita diferenciar los servicios propios de los cobros realizados por cuenta de terceros, manteniendo consistencia entre la operación comercial, contable y fiscal.

En LLB Solutions ayudamos a las empresas a adaptar Microsoft Dynamics 365 Business Central a los requerimientos fiscales de Guatemala y otros países de Latinoamérica.

¿Quieres conocer cómo nuestra Localización Guatemala puede ayudarte a gestionar tus procesos fiscales y de facturación electrónica? Contáctanos y descubre cómo podemos ayudarte.

info@llbsolutions.com | Localización Guatemala